49/2003 F.z., České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 501/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů (dále jen "České účetní standardy pro finanční instituce"), ve znění účinném k 1.1.2011

1.

Cíl

Cílem těchto standardů je stanovit podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon”), a vyhlášky č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „vyhláška”) základní postupy účtování.

2.

Obsah

Číslo

Název

101

Účty a zásady účtování na účtech, vnitropodnikové účetnictví

102

Otevírání a uzavírání účetních knih, účetní závěrka

103

Zásady pro účtování nákladů a výnosů a pro jejich časové rozlišování

104

Použití způsobů oceňování - standard zrušen

105

Kurzové rozdíly

106

Opravné položky

107

Rezervy

108

Cenné papíry

109

Účasti s podstatným a rozhodujícím vlivem

110

Deriváty

111

Operace s cennými papíry a deriváty pro klienty

112

Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek

113

Daň z příjmu a daň z přidané hodnoty

114

Inventarizační rozdíly

115

Konsolidace

Příloha

Společná ustanovení ke směrné účtové osnově

1.

Hlediska pro vytváření syntetických a analytických účtů

1.1.

Účty zřizuje účetní jednotka podle § 14 zákona a § 66 vyhlášky.

2.

Okamžik uskutečnění účetního případu

2.1.

Okamžikem uskutečnění účetního případu je zejména den výplaty nebo převzetí oběživa, den nákupu nebo prodeje valut, deviz, popř. cenných papírů, den provedení platby, popř. inkasa z účtu klienta, den příkazu na korespondenta k provedení platby, den zúčtování příkazů banky s clearingovým centrem ČNB, den připsání (valuty) prostředků podle zprávy došlé od korespondenta banky (zprávou se rozumí zpráva v systému SWIFT, avízo banky, převzaté medium, výpis z účtu, popř. jiné dokumenty), den sjednání a den vypořádání spotových obchodů (účetní jednotka zvolí, zda pro spotové obchody použije účtování dle dne obchodu nebo dne vypořádání a zvolený způsob důsledně dodržuje v rámci každé skupiny), den sjednání a den vypořádání obchodů s deriváty, den vydání nebo převzetí záruky, popř. úvěrového příslibu, den převzetí hodnot do úschovy, den v souladu s bodem 2.3.